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Calculateur de salaire Indépendant (PFA, système réel) - Roumanie 2026

Calculateur de salaire Indépendant (PFA, système réel) gratuit pour Roumanie (2026). Du brut au net : impôt, cotisations et salaire net. Modèle éducatif, pas un conseil fiscal.

Simon Bodych

par Simon Bodych

Méthodologie & sources

Methodologie - Roumanie (2026)

Modele educatif pour l'annee fiscale 2026 - ce n'est pas un systeme de paie, ni une declaration d'impots, ni un conseil fiscal. La base juridique est le Code fiscal (loi n 227/2015, consolidee). Les seuils annuels CAS et CASS pour les independants et les revenus de droits d'auteur utilisent le salaire minimum en vigueur au 25 mai 2026 : 4 050 RON par mois (l'augmentation du 1 juillet 2026 a 4 325 RON ne modifie pas les seuils de 2026).

Salarie (CIM, contract individual de munca)

  • Cotisations du salarie sur le salaire brut, sans plafond : cotisation de retraite (CAS) 25 % et cotisation sante (CASS) 10 %. Articles 138-139 et 156-157 du Code fiscal.
  • Impot sur le revenu : taux unique de 10 % sur le salaire brut moins CAS, CASS et la deduction personnelle de base. Articles 64 et 78 du Code fiscal.
  • Deduction personnelle de base (deducere personala de baza, art. 77 modifie par OG 16/2022) : un pourcentage degressif du salaire minimum - 20 % / 25 % / 30 % / 35 % / 45 % du salaire minimum pour 0 / 1 / 2 / 3 / 4 personnes a charge ou plus, pour un revenu brut jusqu'au salaire minimum, reduit de 0,5 point de pourcentage par tranche entamee de 50 RON au-dessus du salaire minimum, et nul des que le salaire brut depasse le salaire minimum + 2 000 RON. Le montant obtenu est arrondi a la dizaine de RON superieure en faveur du salarie.
  • Cout de l'employeur au-dela du salaire brut : seulement la cotisation d'assurance travail (CAM) de 2,25 % (art. 220^3 du Code fiscal). Il n'y a pas d'autres charges sociales patronales pour un contrat standard.
  • Salaire minimum 2026 : 4 050 RON par mois de janvier a juin (HG 1506/2024, reporte sur 2026) et 4 325 RON par mois a partir du 1 juillet (HG 146/2026). Le calculateur modelise les deux moities comme des jeux de parametres distincts ; une vraie annee civile melange les deux.
  • Montant exonere du salaire minimum (OUG 156/2024, prolonge pour 2026 par OUG 89/2025) : 300 RON par mois de janvier a juin 2026 pour les salaries dont le salaire de base est egal au salaire minimum et dont le revenu brut ne depasse pas 4 300 RON ; 200 RON par mois de juillet a decembre 2026 avec le plafond porte a 4 600 RON. Le montant est exonere d'impot sur le revenu et exclu de la base de toutes les cotisations sociales, y compris le CAM patronal. Le modele l'applique lorsque le salaire brut se situe entre le salaire minimum et le plafond de la periode.
  • Hors champ : les deductions personnelles supplementaires (15 % du salaire minimum pour les salaries jusqu'a 26 ans et 100 RON par enfant scolarise), les contrats a temps partiel (cotisations dues au moins au niveau du salaire minimum), les titres-restaurant et cheques-vacances, et les facilites sectorielles abrogees (TI, construction, agroalimentaire - supprimees par OUG 156/2024). Les vraies fiches de paie arrondissent l'impot au RON entier ; le modele conserve 2 decimales, donc le net en fiche peut differer de 1-2 RON.

Sources : Code fiscal - loi n 227/2015 (art. 64, 77, 78, 138-139, 156-157, 220^3), OUG 89/2025 - montant exonere du salaire minimum en 2026, HG 146/2026 - salaire minimum 4 325 RON a partir du 1 juillet 2026, OUG 156/2024 - facilite du salaire minimum et suppression des facilites sectorielles.

Independant (PFA, sistem real)

  • Revenu net = recettes moins charges deductibles (art. 68 du Code fiscal). Le calculateur modelise uniquement le systeme reel (sistem real) ; l'option de la norme de revenu (norma de venit, disponible lorsque le chiffre d'affaires de l'annee precedente ne depasse pas 25 000 EUR) est indiquee en note.
  • Cotisation de retraite (CAS) 25 % (art. 148) : due lorsque le revenu net annuel atteint 12 salaires minimums (48 600 RON). La base annuelle est choisie par le contribuable mais ne peut etre inferieure a 12 salaires minimums (revenu net entre 12 et 24 salaires minimums) ou 24 salaires minimums = 97 200 RON (revenu net de 24 salaires minimums ou plus). Le modele utilise la base minimale legale, donc le CAS affiche est 12 150 RON ou 24 300 RON.
  • Cotisation sante (CASS) 10 % (art. 170, modifie par la loi n 296/2023) : la base est le revenu net annuel realise, plafonne a 72 salaires minimums = 291 600 RON pour le revenu 2026 (le plafond a ete releve de 60 salaires minimums par la loi n 239/2025). Lorsque le revenu net est inferieur a 6 salaires minimums (24 300 RON), un CASS minimum est du sur la base de 6 salaires minimums (2 430 RON), sauf si la personne percoit aussi des revenus salariaux d'au moins 6 salaires minimums ou releve d'une categorie exoneree (art. 174).
  • Impot sur le revenu : taux unique de 10 % sur le revenu net moins le CAS et le CASS dus - les deux cotisations sont deductibles (art. 118).
  • L'option "egalement salarie" leve uniquement le seuil CASS en dessous de 6 salaires minimums. Le revenu PFA au-dessus des seuils doit toujours CAS et CASS, meme pour ceux qui ont aussi un salaire.
  • Hors champ : le regime de la norme de revenu, le choix d'une base CAS au-dessus du minimum legal, la TVA, les echeances des acomptes (la declaration unique - declaratia unica - est due au plus tard le 25 mai de l'annee suivante) et le report des pertes.

Sources : Code fiscal - loi n 227/2015 (art. 64, 68, 118, 148, 151, 170, 174), ANAF - guide de la declaration unique pour les activites independantes (2026), HG 146/2026 - salaire minimum (la reference de seuil 2026 reste 4 050 RON).

Contrats de droits d'auteur (drepturi de autor)

  • Revenu net = revenu brut moins 40 % de frais forfaitaires (cheltuieli forfetare, art. 72-72^1 du Code fiscal). Aucun justificatif de frais n'est necessaire.
  • Impot sur le revenu : 10 % du revenu net, retenu a la source par le payeur comme impot final lorsque le payeur est une personne morale avec obligations comptables - le cas habituel modelise ici. L'impot effectif est de 6 % du brut.
  • Cotisation de retraite (CAS) 25 % (art. 148) : due lorsque le revenu net annuel de droits d'auteur atteint 12 salaires minimums (48 600 RON) ; la base est d'au moins 12 salaires minimums, ou d'au moins 24 salaires minimums (97 200 RON) lorsque le revenu net atteint ce niveau. Les personnes percevant aussi des revenus salariaux ou de pension ne doivent pas de CAS sur le revenu de droits d'auteur (art. 150 alin. (2)).
  • Cotisation sante (CASS) 10 % (art. 170 alin. (5)) : bases par tranches pour le panier de revenus non salariaux - 6 salaires minimums (base 24 300 RON) lorsque le revenu net est entre 6 et 12 salaires minimums, 12 salaires minimums (48 600 RON) entre 12 et 24, et 24 salaires minimums (97 200 RON) a 24 ou plus. L'augmentation du plafond 2026 a 72 salaires minimums s'applique uniquement aux activites independantes ; les tranches de droits d'auteur restent inchangees. Les personnes percevant aussi des revenus salariaux ou de pension sont exonerees du CASS sur le revenu de droits d'auteur (art. 154 alin. (1) lit. h)).
  • Les tranches CASS agregent le revenu de droits d'auteur avec d'autres revenus non salariaux (loyers, placements, autres sources) ; le modele suppose que les droits d'auteur sont le seul revenu de ce type.
  • Hors champ : la retenue de CAS / CASS a la source par un seul payeur (les totaux coincident avec ce modele), la deduction du CAS retenu a la source de la base de l'impot sur le revenu, l'option du systeme reel pour le revenu de droits d'auteur et la TVA pour les hauts revenus.

Sources : Code fiscal - loi n 227/2015 (art. 72-72^1, 148, 150, 154, 170), ANAF - traitement fiscal des revenus de propriete intellectuelle (fevrier 2026).