Metodologia - Bolivia (2026)

Modelo educativo - no es una liquidacion del SIN, ni una declaracion, ni asesoria fiscal. Moneda BOB. Modelo mensual.

Trabajador dependiente

El impuesto al salario es el RC-IVA (Regimen Complementario al IVA, Ley 843 art. 30), una tasa fija del 13%. Base mensual = total ganado MENOS los aportes laborales MENOS el minimo no imponible de 2 salarios minimos nacionales (2 x SMN). Al resultado se le resta el credito automatico del 13% de 1 SMN (DS 5383).
El credito del 13% sobre las facturas (notas fiscales) y el saldo a favor estan FUERA DE ALCANCE; este modelo asume sin facturas, por lo que el RC-IVA es un limite superior (quien presenta facturas suficientes paga menos, a menudo cero).
SMN 2026 = BOB 3,300 (DS 5516). 2 x SMN = BOB 6,600; el credito automatico = BOB 429. El RC-IVA recien aparece por encima de unos BOB 11,300/mes de total ganado.
Aportes laborales del trabajador 12.71% (vejez 10% + riesgo comun 1.71% + comision Gestora 0.5% + solidario 0.5%) sobre una base con tope de 60 x SMN = BOB 198,000/mes.
Aporte Nacional Solidario (aporte adicional del trabajador): 1.15% sobre el excedente de BOB 13,000, 5.74% sobre 25,000 y 11.48% sobre 35,000 (marginal y acumulativo; Ley 1582 / DS 5280).
Costo del empleador: aporte patronal solidario 3.5% + riesgo profesional 1.71% (base con tope) + Caja Nacional de Salud 10% + Pro Vivienda 2% (sin tope). Se excluyen el INFOCAL 1% voluntario y el recargo minero del 2.3%.

Desde el 1 de enero de 2023 (DS 4850 / Ley 1448), los profesionales independientes (personas naturales) ya NO pagan el IUE; tributan RC-IVA. Modelo: IT 3% sobre los ingresos brutos + RC-IVA 13% sobre la utilidad neta (ingresos menos gastos deducibles).
El IVA (13%) se trata como pass-through (debito compensado con credito fiscal) y queda FUERA DE ALCANCE, igual que los creditos por facturas contra el RC-IVA. Es un modelo de limite superior; con creditos se paga menos.
Fuera de alcance: el IVA, el IUE (25%) que sigue aplicando a las empresas, el consultor de linea (tratado como dependiente), la afiliacion voluntaria a pensiones y la actividad de parte del ano.